Canada Inntekter Byrå Aksjeopsjoner

Sikkerhetsalternativer Når et aksjeselskap samtykker i å selge eller utstede sine aksjer til ansatte, eller når et fondsbidrag gir opsjoner til en ansatt til å erverve tillitenheter, kan ansatt motta skattepliktig fordel. Hva er en sikkerhet (aksje) opsjoner skattepliktig fordel Hva er fordelen Typer av alternativer. Når er det skattepliktige Fradrag for veldedig donasjon av verdipapirer Vilkår for å møte for å få fradraget når sikkerheten blir donert. Tilleggsavsetningsavdrag Betingelser for å møte for fradrag. Rapportere fordelen på T4-slipkodene som skal brukes på T4-slip. Tilbakebetaling av lønnsfradrag på opsjoner Finn ut når du trenger å holde tilbake CPP-bidrag eller inntektsskatt fra opsjoner. (EI premier gjelder ikke for opsjoner). Skjemaer og publikasjoner Sekundær meny Nettstedinformasjon Denne artikkelen omhandler bruk av aksjer og aksjeopsjoner for å kompensere ansatte. Denne diskusjonen gjelder hovedsakelig for det kanadiske markedet og enheter beskattet av Canada Revenue Agency (CRA). (se også artikler om Incentive Stock Options og Market Options). Mens jeg pleide å være en stor fan av aksjeopsjoner, tror jeg nå at de skal brukes i moderasjon og først og fremst som en potensiell bonusmekanisme. De er ikke en god erstatning for aksjer eller kontantkompensasjon av to hovedårsaker: skatteproblemer og fordi de kanskje aldri er quotin-the-moneyquot (eller utløper før de er). De er også en regnskaps hodepine (bare siden 2005) fordi en kunstig utgift må fastsettes teoretisk (f. eks. Black-Scholes formel) når opsjoner utstedes. Normalt deles grunnleggerne av eierskapet mellom seg selv basert på deres oppfatning av rettferdighet og deres relative bidrag (se notater om oppdeling av Pie-kvoten) når et selskap dannes. Men som bedrifter vokser, må de tiltrekke seg nytt talent. Nesten alle selskaper - selv de mest modne big-cap blue chip firmaene gir kompensasjon i form av lønn og en form for egenkapitaldeltakelse. Dette er vanligvis i form av aksjeopsjoner. For mindre, fremvoksende enheter kan det være at en stor (markedsbasert) lønn ikke er mulig. Og selv når det er, er de fleste medarbeidere (i hvert fall i noen ledelse eller ansvarlig kapasitet) som medeiere. Utfordringen bestemmer da: a) hvor stor aksjekompensasjon (og dens manifestasjon) og b) vilkårene knyttet til dette. Generelt sett, hvis Selskapet ennå ikke har økt kapital fra investorer, er det lett skattemessig (og det er bare av skattemessige grunner at vi ikke bare kan bare gi aksjer fordi de er verdifulle som inntekter til mottaker) for å inkludere nye mennesker som grunnleggere med mindre selskapet har eksistert i noen år, og er godt avansert. I dette tilfellet vil den samme deling-the-pie-diskusjonen være hensiktsmessig. Hvis selskapet allerede har etablert noen verdi ved å skape produkter, kunder, inntekter og lignende, tiltrukket investorer som validerer en verdsettelse i selskapet på grunn av deres investering (f. eks. Den aksjekurs som de betaler multiplikert med alle utstedte aksjer og derved gir et kvotemarked verdsettelse for firmaet), så er det dessverre ikke praktisk å bare gi en nykapitalandel (fordi mottakeren ville ha en umiddelbar skatteforpliktelse). Dette er grunnen til at aksjeopsjoner har vært så populære, det vil si at de får tak i dette skatteproblemet. Gjør ingen feil om det, selv om de ikke er det samme som egenkapital eierskap. For eksempel, mens skattebeløpet som betales ved utøvelse av opsjoner og salg av aksjene, ligner kapitalgevinster, vurderes overskuddet av opsjoner som inntekt, ikke kapitalgevinster. Dette betyr at man ikke kan kompensere andre kapitalstap mot slike gevinster, eller hvis aksjer holdes og selges med tap, er det ikke noe kapitalutslippsavlastning mot andre gevinster. Det utelukker også at innehaveren deltar i 500K levetid kapitalgevinsten unntak (veldig viktig). Av denne grunn er det fornuftig å vurdere såkalte Begrensede Aksjer (RSUer) som et alternativ til alternativer, spesielt for større deltakere. RSU er tilskudd av aksjer, men med strenger festet. I motsetning til alternativer som er godt definert og godt forstått, er RSUer nyere, mer komplekse varierte. Men ideen bak dem er relativt enkel. Selskapet gir (eller lover å gi) et visst antall aksjer til en ansatt. Disse aksjene ligger over tid (akkurat som grunnleggere bør). Skatteprosesser må undersøkes. F. eks. Kan det ikke betales skatt etter at tittelen til aksjene faktisk overgår til innehaveren. En tilnærming som selskapene tar i begynnelsen av etableringen, er å tildele en viss prosentandel av aksjene, f. eks. 20, til ennå-til-rekrutterte personer. Dette unngår en fortynning senere og kan komme seg rundt noen av skattespørsmålene. Selv om bestemmelsen av hvor mye lager noen bør få, er stort sett et spørsmål om forhandling, liker jeg å starte forhandlingene ved å bruke en logisk tilnærming basert på personens bidrag. Som en side notat, det jeg virkelig liker å se er en slik ansatt som faktisk lager en kontant investering i selskapet for å erverve aksjer uten tilknytning. Ideen om grunnleggereaksjer er at de kompenserer innehaverne for hardt arbeid og intellektuelt bidrag (det vil si hvorfor det kalles quotsweat equityquot). Hvis en erfaren salgsadministrator rekrutteres, kan man starte med en konkurransedyktig markedsrente for en slik person. La oss si at hun tjente (eller kunne ansettes av en moden bedrift) for 150Kyear. Hvis hun samtykker i å jobbe for 100Kyear i 5 år, må selskapet øke 250K mindre fra investorer, og hun bør ha rett til denne verdien i aksjer (si 500K aksjer hvis de er verdsatt til .50share). Det kan også bli forsterket med en kvotering av bonuskvoter. Siden det er et løfte om å bidra, bør slike aksjer tydeligvis avgir over tid (dvs. de er utstedt, men gjenstand for kansellering). Mottakeren må sørge for at avtalen er strukturert slik at det ikke er skatteplikt før aksjer er solgt. Hvis jeg var den nye rekrutteringen, ville jeg gjøre min darnedest for å få aksjer opp foran, selv om jeg måtte betale litt skatt (hvis det tanker, kan jeg ta igjen noe senere). For eksempel - og dette er typisk - kan vi si at selskapet X startet opp for et år siden og reiste en liten andel egenkapital (500K ved 1share) fra ulike investorer. Man kan hevde at aksjene har en verdi på enten 1 eller mindre hvis noen tid har gått bort med ugunstige resultater eller mer enn 1 hvis tiden har gått med gode fremskritt som tydelig. Under alle omstendigheter er selskapet og jeg enig i at aksjene er verdt 1 og jeg er quotedenotot 200K-aksjer med forbehold om opptjening og vilkår som ligner grunnleggerne. I dette tilfellet, som er det verste fallet, ville skattemyndighetene hevde at jeg hadde fått inntekt på 200k som jeg skulle betale normal inntektsskatt til min fulle marginalskattesats - som ville være i 90K-serien. Ikke bra. Hvis selskapet mislykkes, kan jeg bare delvis gjenopprette det 90K. Og fordi jeg må komme opp med 90K i første omgang, kan dette være en ikke-startpakke. Det jeg liker å gjøre er å bare kjøpe aksjer til en forhandlet pris uten strenger festet, ideelt til en pris som er mye under 1-tallet, med noen alternativer kastet inn for å takle bidragspåvirkningsaspektet. CRA kan fortsatt utfordre dette, spesielt hvis prisen er latterlig lav eller om andre kjøper aksjer til høyere priser på samme tid. Hvis du spør rundt, vil du oppdage at CRA sjelden har forstyrrelser i slike private selskapstransaksjoner (i siste instans får CRA sin kutt uansett når aksjene selges). Det er en risiko for at mange vil ta. En grunn til at det er godt å eie ekte aksjer og få dem tidlig, er fordi du ikke bare får fortrinnsrett for kapitalgevinster, men når det gjelder private selskaper, kan du muligens bruke 750 000 levetidsgevinster unntak (ikke overse dette) Ikke ta mitt ord på det. Få ditt eget quotexpertquot skatte råd på dette. Spør mer enn en person. Du kan oppleve at det er forskjellige meninger og grader av konservatisme der ute, så det kan hende du må foreta dømmekall. For offentlige selskaper kan det imidlertid ikke utstedes aksjer med dyp rabatt (små rabatter på opptil 20, avhengig av børs er tillatt). I disse tilfellene blir RSUer stadig mer populært. I disse tilfellene er aksjen allokert, men skatt unngås fordi tittelen ikke overgår ved bevilgningstidspunktet. Generelt må bedrifter forstå at de må gi opp alt fra 5 til 20 eller mer for å håndtere nye mennesker. Chief Operating, Financial og Marketing Officers vil forvente en 10 egenkapitaldeltakelse på aksjer, opsjoner eller RSUer. (Merk: RSU-tilskudd er vanligvis mindre enn opsjonsbeviser fordi de alltid har reell verdi uavhengig av aksjekursen.) Styrere i et selskap, som en gruppe, bør få samme kompensasjon som en daglig leder mottar. Som en tommelfingerregel er 1 til 2 eierskap vanlig (med vesting, selvsagt). Årlige kvotebeløpstilskudd er vanlige. Med hensyn til vilkår, vanligvis vesting eller mer nøyaktig, revers-vesting, over tid er det vanligste begrepet. For eksempel kan 100K grunnleggere aksjer gis til noen på betingelse av at de bidrar i minst 5 år. Hvis den personen slutter (eller blir sparken) etter bare ett år, vil han bare få til å holde 20K-aksjer (dvs. en femtedel). Vesting kan skje i trinn - månedlig, kvartalsvis osv., Men jeg foretrekker enkel lineær, daglig fortjeneste. Enkelte inntekter kan bare skje ved forekomst av et bestemt mål - produktlevering, likviditetshendelse etc. Andre vilkår som bør gjelde er de som er stavet ut i Aksjonæravtalen, for eksempel rett til å selge, rett til første avslag , etc. Bunnlinje - egenkapitalen er best Utfordringen er å finne ut hvem som skal gjøre ansatte virkelige eiere - akkurat som grunnleggerne - på en rettferdig og skattefri eller skattemessig utsatt måte. Mike Volker er direktør for UniversityIndustry Liaison Office at Simon Fraser University, tidligere leder av Vancouver Enterprise Forum, President for WUTIF Capital og en teknologi entreprenør. Copyright 2006-2007 Michael C. Volker E-post: mikevolker. org - Kommentarer, forslag og rettelser vil bli verdsatt. Oppdatert: 20070904T1212 - Erklæring om utsatt aksjeopsjonsfordeler Skriv inn informasjonen fra dine føderale T-forsenkninger i T-forsenkelsesskjermbildet. Bruk skjermbildet T-slips. Skriv inn denne informasjonen på skjermbildet for utsatt aksjeopsjoner i inntektsdelen av intervjuet. I delen Personlig skatteprofil i intervjuet, svar på Ja på spørsmålene jobbet du i 2010 og hadde du utgifter knyttet til din ansettelse. Velg deretter Jeg utsatt aksjeopsjon fordeler. Skriv inn åpningsbalansen for utsatte fordeler på linje 1 i Form T1212. Du finner denne informasjonen på din siste varsel for 2009. Skriv inn fordelene som ikke lenger kan utsettes på linje 4. Eventuelle ytelser du ikke lenger kan utsette (linje 4), blir rapportert som inntekt på linje 101 i T1 General . Sikkerhetsalternativets fradrag beregnes som halvparten av dette beløpet og påkreves automatisk på linje 249. Din avsluttende saldo blir din åpningsbalanse for neste år. Fullfør dette skjemaet for å holde oversikt over fordelene du har utsatt som følge av å utøve et sikkerhetsalternativ etter 27. februar 2000, for å erverve kvalifiserte verdipapirer som følge av din ansettelse. Kvalifiserte verdipapirer er vanlige aksjer i en klasse notert på en foreskrevet børs i eller utenfor Canada, og andeler i verdipapirfond. Under foreslåtte endringer: Hvis du utøvde opsjon og kjøpte kvalifiserte verdipapirer etter klokken 16.00 EST 4. mars 2010, kan du ikke velge å utsette sikkerhetsalternativet fordelene som følge av slike transaksjoner. Hvis du for år 2015 disponerer aksjer som du tidligere har valgt å utsette sikkerhetsalternativet, kan du velge spesiell skattefradrag fra forpliktelsen som følge av slike disposisjoner. For mer informasjon, se Form RC310, Valg for spesialtilpasning for skatteutsettelse på arbeidstakerens sikkerhetsalternativer. eller Guide T4037, Kapitalgevinster. eller gå til cra. gc. capapitalgains. De utsatte fordelene må inkluderes i din arbeidsinntekt for året hvor du avhende sikkerheten, bli en ikke-bosatt eller dø. Du må sende dette skjemaet med din avkastning hvert år, du har en balanse mellom utsatte sikkerhetsalternativfordeler. om du har utsatt eventuelle sikkerhetsalternativfordeler i løpet av året eller avhendet eventuelle verdipapirer i året knyttet til en sikkerhetsalternativfordel som tidligere var utsatt. CRA QampA om ansattes opsjonsopsjoner Denne artikkelen ble først oppført i Skatteemner nr. 2005 datert august 12, 2010. Resolusjonene 23 til 31 i 2010 føderale budsjett foreslått endringer i reglene om ansattes opsjoner. Lovgivningen for disse forslagene er ennå ikke utgitt. CRA har lagt ut en rekke spørsmål og svar angående budsjettforslagene for personalopsjoner, hvor utdragene er gjengitt nedenfor. 1. Hva er de nåværende reglene med hensyn til utbetalingsrettigheter I øyeblikket, når en ansatt erverver verdipapirer (referert til som aksjeregistrering for QampAs) i henhold til en aksjeopsjonsavtale og visse betingelser er oppfylt, kan arbeidstaker være berettiget til fradrag tilsvarer halvparten av aksjeopsjonen (opsjonsfradrag). I dette tilfellet kan arbeidsgiver ikke kreve fradrag for utstedelse av sikkerhet. Ansatteaksjonsavtaler kan struktureres på en slik måte at, dersom ansatte avhender sine opsjonsrettigheter til arbeidsgiveren for kontant betaling eller annen ytelse (kontantutbetaling), kan arbeidsgiver trekke ut betalingen , mens ansatt fortsatt er berettiget til opsjonsfradrag. 2. Hva er budsjettforslagene med hensyn til utbetalingsrettigheter For transaksjoner som skjer etter klokken 16:00 Eastern Standard Time den 4. mars 2010 foreslår budsjettet at aksjeopsjonsfradraget kun vil være tilgjengelig i situasjoner hvor enten arbeidstakeren utnytter sine opsjoner ved å kjøpe aksjer av arbeidsgiver eller arbeidsgiver velger i foreskrevet form for alle aksjeopsjoner utstedt eller utstedt etter 16:00 Eastern Standard Time den 4. mars 2010, i henhold til avtalen, at verken arbeidsgiver eller noen som ikke arbeider i lengden med arbeidsgiveren, vil kreve fradrag for utbetalingen i forhold til de ansattes disposisjon av rettigheter i henhold til avtalen og Arbeidsgiveren legger et slikt valg med Nasjonalinntektsministeren til arbeidsgiveren, og gir arbeidstaker dokumentet skriftlig om et slikt valg, og arbeidstakeren legger slik bevis med statsministeren med sin individuelle inntektsskatt og ytelsesavkastning for året hvor aksjeopsjonsfradrag påberopes. I tillegg til disposisjoner av rettigheter som oppstår etter kl. 16.00 Eastern Standard Time den 4. mars 2010, foreslår budsjettet at klare regler om aksjeopsjoner gjelder for en ansatt (eller en person som ikke handler i armlengde med den ansatte) som disponerer rettigheter i henhold til en avtale om å selge eller utstede aksjer til en person som arbeidstakeren ikke håndterer med armlengden. Skattefordelingsvalg 3. Hva er effekten av skattefordelingsvalget i henhold til gjeldende regler For tiden, når visse betingelser er oppfylt, kan ansatte i børsnoterte selskaper som erverver verdipapirer i henhold til en aksjeopsjonsavtale velge å utsette anerkjennelsen av aksjen opsjonspremie til det året de disponerer over aksjene. 4. Hvordan påvirker budsjettforslaget skatteutskytningsvalet med hensyn til rettigheter i henhold til en avtale om å selge eller utstede aksjer utøvet etter klokken 16.00 Eastern Standard Time den 4. mars 2010, foreslår budsjettet å oppheve oppsigelsesavsetningen. 5. Er det kreves tilbakeholdelse når ansatte utnytter sine opsjoner Ja, for ansatte som utnytter sine opsjoner etter 2010, foreslår budsjettet at arbeidsgiveren vil bli pålagt å holde tilbake og belaste et beløp for den skattepliktige opsjonsfordelen (netto av eventuell aksjeopsjonsfradrag) i samme grad som om beløpet av ytelsen hadde blitt betalt som en ansattbonus. I tillegg foreslår budsjettet for ansatteopsjonsfordeler ved oppkjøp av aksjer etter 2010 at det faktum at ytelsen oppsto ved disse oppkjøpene ikke betraktes som grunnlag for hvilken statsministeren kan redusere kildeskrav. 6. Vil disse forslagene gjelde dersom det foreligger begrensninger på disposisjonen av aksjene som er ervervet i henhold til aksjeopsjonsavtalen. Ovennevnte forslag gjelder ikke for opsjoner gitt før 2011 i henhold til en skriftlig avtale inngått før klokken 16.00 Eastern Standard Time den 4. mars 2010, hvor avtalen på den tiden inneholdt en skriftlig betingelse som begrenser arbeidstakeren fra å avhende de aksjene som er oppnådd i henhold til avtalen for en periode etter utøvelse. Særlig lindring av skatteutsettelser 7. Har budsjettet noen lindring for ansatte i situasjoner hvor verdien av aksjene som ervervet av dem i henhold til en aksjeopsjonsavtale, er redusert vesentlig mellom tidspunktet for utøvelsen av aksjeopsjonen og disposisjonen av aksjene Ja, hvor en ansatt disponerer aksjer før 2015, og disposisjonen av aksjene resulterer i en opsjonsbonus for hvilken det ble valgt å utsette inntektsinntektene, foreslår budsjettet å tillate arbeidstaker å velge i foreskrevet form for å forårsake at Etter skattemessig behandling for året hvor aksjene er avhendet, at beløpet på aksjeopsjonsfradraget er lik aksjeopsjonen (dermed eliminert aksjeopsjonsydelsen) at arbeidstaker må være med i sin inntekt en skattepliktig kapital bli lik halvparten av det minste av: aksjeopsjonsytelsen eller det kapitalutfall som realiseres ved disposisjonen av opsjonsaktiene som ansatte yee må betale en spesiell skatt som er lik avsetningen av disposisjon fra disposisjonen av opsjonene (eller 23 av de ansatte som går ut av disposisjon, dersom vedkommende er bosatt i Quebeacutec). Den skattepliktig gevinsten vil ikke bli tatt hensyn til i GSTHST Credit, Canada Child Tax Benefit, skatt på Old Age Security Benefits, Refundable Medical Expense Supplement og arbeidsskattfordelen. Frister for å velge valg for spesialhjelp 8. Hva er frister for å legge inn valg til spesiell lindring Frister for å innlevere valget er som følger: For aksjer disponert av arbeidstaker før 2010, ansattes innlevering forfallsdato for 2010 og for aksjer disponert av arbeidstaker etter 2009, de ansatte som leverer forfallsdato for disposisjonstidspunktet. Valget vil bli vurdert som en søknad om bestemmelse i henhold til Fairness-bestemmelsene. Dette vil gjøre det mulig for statsministeren å revurdere inntektsskatt og ytelsesavkastning av kvalifiserte medarbeidere som har avhendet aksjer kjøpt i henhold til en aksjeopsjonsavtale i 2001 og påfølgende år. Det er viktig å merke seg at denne spesielle lettelsen bare er tilgjengelig dersom en ansatt disponerer over aksjene som er anskaffet under en aksjeopsjonsavtale innen utgangen av 2014. 9. Når og hvordan kan jeg gjøre valget Canada Revenue Agency (CRA) ) vil gjøre nødvendige endringer i skjemaer, prosesser og systemer for å gi effekt på denne foreslåtte endringen. Vær oppmerksom på at CRA ikke kan revurdere for å gjennomføre valget før de nødvendige lovendringer har mottatt Royal Assent.